Exempel

Anta att ett Cypriotiskt-registerart IP holdingbolag (med substans på Cypern) licensierar sin IP tillgång till sina operativa utlänska bolag och får I sin tur royaltyinkomster på 100.000 EUR:

STRUKTUR

Den förväntade årliga beskattningen för Cyperns IP-företag kommer att vara enligt följande:

Årlig Royaltyinkomst	€1,000,000
Direkta Utgifter (Spekulativt)	€200,000
Nettoinkomst	€800,000
80% Avdrag på grund av kvalicerat	€640,000
Beskattningsbar Inkomst	€160,000
Inkomstskatt €160000	€20,000
Effektiv Skattesats och total beskattning	2.50%	€20,000
Skattesats och beskattning utan IP Box Ordningen	12.50%	€100,000

För att sätta saker i perspektiv presenterar vi nedanför ett ytterligare numeriskt exempel som illustrerar hur man, under den nya IP-ordningen, kan nå QP-stadiet, där 80% nominellt skatteavdrag kan tillämpas.
För exemplens skull syftar man till att den kvalificerade immateriella tillgången förvärvades / utvecklats efter den 30 juni 2016, så att den kvalificerar sig för den nya IP-ordningen.

De variabla parameter i denna exempel är:

om tillgången utvecklades internt eller om den förvärvades, och
om efterföljande FoU-kostnader outsourcades till närstående eller till tredje parter.

Scenarierna som måste undersökas är de följande:

Tillgången skapades / utvecklades / förbättrades internt, med FoU-kostnader som företaget självt genomför
Tillgången förvärvades, med senare FoU-kostnader för förbättringar av tillgången som outsourcades till icke-närstående
Tillgången förvärvades, med efterföljande FoU-kostnader för förbättringar som outsourcades till närstående

För denna exemplens skull används följande siffror:

	Scenario 1 EUR	Scenario 2 EUR	Scenario 3 EUR
Totalinkomst (OI) från kvalificerad IP tillgång (efter avdrag för direkta kostnader som behövdes för att generera inkomst)	1,000,000	1,000,000	1,000,000
Totala utgifter (Overall Expenditure - OE)
Kostnad för förvärv av tillgång	N/A	300,000	300,000
FoU-kostnader som uppkommer internt för skapande och utveckling av tillgången	500,000	N/A	N/A
FoU-kostnader för förbättring av tillgången, outsourcade till icke-närstående	N/A	200,000	N/A
FoU-kostnader för förbättring av tillgången, outsourcad till närstående parter	N/A	N/A	200,000
	500,000	500,000	500,000
Kvalificerande utgifter (Qualifying Expenditure QE)
Intern FoU för skapande och utveckling av tillgången	500,000	N/A	N/A
FoU för förbättring av tillgångar som är outsourcade till icke-relaterade parterna	N/A	200,000	N/A
	500,000	200,000	N/A
Upphöjningsutgifterna, som är de lägsta av
30% av de kvalificerade utgifterna, och	150,000	60,000	0
Total anskaffningskostnad plus kostnad för outsourcing av FoU till närstående	0	300,000	500,000

Tillämpning av ovanstående siffror på formeln för beräkning av den kvalificerade vinsten (Qualifying Profit QP) och skattemässiga fördelar på upp till 80% som ett betydelsebärande avdrag, har vi:

	QE+UE QP = OI x ------------- OE	QP for 80% tax benefit	Tax benefit: 80% of QP as notional deduction
Scenario 1:	€1,000,000 x [(€500,000 + €0) / €500000]	€1,000,000	€800,000
Scenario 2:	€1,000,000 x [(€200,000 + €60,000) / €500000]	€520,000	€416,000
Scenario 3:	€1,000,000 x [(€0 + €0) / €500000]	€0	€0

Som ett resultat kommer skattemässig IP-skatt att vara:

Scenario 1:	Den skattepliktiga vinsten kommer att sänkas med 800 000 € nominell kostnad
Scenario 2:	Den skattepliktiga vinsten kommer att sänkas med 416 000 € beräkningskostnad
Scenario 3:	Ingen nominell kostnad gäller

NOTERA:

I scenario 1 anses hela beloppet för den totala inkomsten vara en kvalificerad vinst på grund av att tillgångens utveckling genomfördes internt, liksom de efterföljande FoU-kostnaderna för förbättring av tillgången (det noteras att om FoU-kostnaderna var underleverantörer till en tredje parti, skulle de fortfarande ha kvalificerat sig).

På andra sidan, i scenario 2 (förvärvad tillgång) är kvalificerad vinst betydligt lägre, och när det gäller scenario 3 (förvärvade tillgångar och FoU-kostnader som är outsourcade till närstående) är ingen av vinsten berättigad till regimen.

Vi använder cookies för flera anledningar, som att säkerställa att CyipCOs wesidor är pålitliga och säkra, med anpassad innehåll och annonser, att tillhandahålla funktioner i sociala medier och för att analysera hur våra websidor används. För mer information om användning av cookies och din förmåga att hantera det, var vänlig läs våran Privacy Policy.

Acceptera & Fortsätt More information