Assume that a Cyprus IP company licenses its IP to operating foreign companies and in return receives an annual royalties income of 1,000,000 Euros:
The expected annual tax for the Cyprus IP Company will would be as follows:
| Annual Royalty Income | €1,000,000 | |
| Direct Expenses (assumed) | €200,000 | |
| Net Income | €800,000 | |
| 80% deemed deduction | €640,000 | |
| Taxable Income | €160,000 | |
| Income tax on 160000 | €20,000 | |
| Effective Tax Rate | 2.50% | €20,000 |
| Tax Rate without IP Box | 12.50% | €100,000 |
Для сравнения мы приводим дополнительный числовой пример, иллюстрирующий, как в новом налоговом режиме IP (режим налогообложения интеллектуальной собственности) рассчитать так называемую квалифицируемую прибыль QP, по которой будет применяться условный вычет 80%.
Для целей примеров предполагается, что квалифицируемый нематериальный актив был приобретён / создан после 30 июня 2016 г., таким образом, он соответствует требованиям нового режима IP.
Переменные факторы, используемые в примерах:
Сценарии, которые рассматриваются в примерах, следующие:
Ниже приведены сценарии налогообложения:
|
Сценарий 1 |
Сценарий 2 |
Сценарий 3 |
|
|
Общий доход (OI) от квалифицированного IP актива (после вычета прямых затрат, понесённых для получения дохода) |
1,000,000 |
1,000,000 |
1,000,000 |
|
Общие расходы (OE) |
|
|
|
|
Затраты на приобретение актива |
Не применимо |
300,000 |
300,000 |
|
Затраты на НИОКР, понесённые внутри компании для создания и развития актива |
500,000 |
Не применимо |
Не применимо |
|
Затраты на НИОКР по улучшению актива, переданные сторонним организациям |
Не применимо |
200,000 |
Не применимо |
|
Затраты на НИОКР по улучшению актива, переданные аффилированным организациям |
Не применимо |
Не применимо |
200,000 |
|
|
500,000 |
500,000 |
500,000 |
|
Квалифицированные расходы (QE) |
|
|
|
|
Внутрикорпоративные расходы на НИОКР по разработке и развитию актива |
500,000 |
Не применимо |
Не применимо |
|
Расходы на НИОКР переданные сторонним организациям |
Не применимо |
200,000 |
Не применимо |
|
|
500,000 |
200,000 |
Не применимо |
|
Дополнительные начальные расходы UE, менее чем: |
|
|
|
|
30% квалифицированных расходов, и |
150,000 |
60,000 |
0 |
|
Общей стоимости приобретения актива вкупе с расходами на НИОКР актива переданными аффилированным организациям |
0 |
300,000 |
500,000 |
Применяя приведённые выше цифры к формуле для расчёта квалифицируемой прибыли (QP) и налоговой льготы до 80% в качестве условного вычета, получим:
|
|
QE+UE QP = OI x ------------- OE |
QP для получения 80%-й налоговой выгоды |
Налоговая выгода: 80% от QP как условный вычет |
|
Сценарий 1: |
€1,000,000 x [(€500,000 + €0) / €500000] |
€1,000,000 |
€800,000 |
|
Сценарий 2: |
€1,000,000 x [(€200,000 + €60,000) / €500000] |
€520,000 |
€416,000 |
|
Сценарий 3: |
€1,000,000 x [(€0 + €0) / €500000] |
€0 |
€0 |
В результате налоговая выгода в соответствии с правилами IP режима будет составлять:
|
Сценарий1: |
Налогооблагаемая прибыль будет уменьшена на 800,000 евро условных расходов |
|
Сценарий 2: |
Налогооблагаемая прибыль будет уменьшена на 416,000 евро. |
|
Сценарий 3: |
Никакие условные расходы не могут быть применены |
ПРИМЕЧАНИЕ:
В Сценарии 1 вся сумма общего дохода считается квалифицируемой прибылью в связи с тем, что разработка актива осуществлялась внутри компании, как и последующие затраты на НИОКР для улучшения актива (здесь нужно отметить, что если бы затраты на НИОКР были переданы третьим сторонам, они все равно были бы квалифицированы).
С другой стороны, в Сценарии 2 (приобретённый актив) сумма квалифицированной прибыли значительно ниже, а в случае Сценария 3 (затраты на приобретение актива и НИОКР, переданные сторонним организациям), ни одна из этих прибылей не соответствует IP режиму и условный вычет не может быть применим.
