För att sätta saker i perspektiv presenterar vi nedanför ett ytterligare numeriskt exempel som illustrerar hur man, under den nya IP-ordningen, kan nå QP-stadiet, där 80% nominellt skatteavdrag kan tillämpas.
För exemplens skull syftar man till att den kvalificerade immateriella tillgången förvärvades / utvecklats efter den 30 juni 2016, så att den kvalificerar sig för den nya IP-ordningen.
De variabla parameter i denna exempel är:
- om tillgången utvecklades internt eller om den förvärvades, och
- om efterföljande FoU-kostnader outsourcades till närstående eller till tredje parter.
Scenarierna som måste undersökas är de följande:
- Tillgången skapades / utvecklades / förbättrades internt, med FoU-kostnader som företaget självt genomför
- Tillgången förvärvades, med senare FoU-kostnader för förbättringar av tillgången som outsourcades till icke-närstående
- Tillgången förvärvades, med efterföljande FoU-kostnader för förbättringar som outsourcades till närstående
För denna exemplens skull används följande siffror:
| |
Scenario 1
EUR
|
Scenario 2
EUR
|
Scenario 3
EUR
|
|
Totalinkomst (OI) från kvalificerad IP tillgång (efter avdrag för direkta kostnader som behövdes för att generera inkomst)
|
1,000,000
|
1,000,000
|
1,000,000
|
|
Totala utgifter (Overall Expenditure - OE)
|
|
|
|
|
Kostnad för förvärv av tillgång
|
N/A
|
300,000
|
300,000
|
|
FoU-kostnader som uppkommer internt för skapande och utveckling av tillgången
|
500,000
|
N/A
|
N/A
|
|
FoU-kostnader för förbättring av tillgången, outsourcade till icke-närstående
|
N/A
|
200,000
|
N/A
|
|
FoU-kostnader för förbättring av tillgången, outsourcad till närstående parter
|
N/A
|
N/A
|
200,000
|
|
|
500,000
|
500,000
|
500,000
|
|
Kvalificerande utgifter (Qualifying Expenditure QE)
|
|
|
|
|
Intern FoU för skapande och utveckling av tillgången
|
500,000
|
N/A
|
N/A
|
|
FoU för förbättring av tillgångar som är outsourcade till icke-relaterade parterna
|
N/A
|
200,000
|
N/A
|
|
|
500,000
|
200,000
|
N/A
|
|
Upphöjningsutgifterna, som är de lägsta av
|
|
|
|
|
30% av de kvalificerade utgifterna, och
|
150,000
|
60,000
|
0
|
|
Total anskaffningskostnad plus kostnad för outsourcing av FoU till närstående
|
0
|
300,000
|
500,000
|
Tillämpning av ovanstående siffror på formeln för beräkning av den kvalificerade vinsten (Qualifying Profit QP) och skattemässiga fördelar på upp till 80% som ett betydelsebärande avdrag, har vi:
|
|
QE+UE
QP = OI x -------------
OE
|
QP for 80% tax benefit
|
Tax benefit: 80% of QP as notional deduction
|
|
Scenario 1:
|
€1,000,000 x [(€500,000 + €0) / €500000]
|
€1,000,000
|
€800,000
|
|
Scenario 2:
|
€1,000,000 x [(€200,000 + €60,000) / €500000]
|
€520,000
|
€416,000
|
|
Scenario 3:
|
€1,000,000 x [(€0 + €0) / €500000]
|
€0
|
€0
|
Som ett resultat kommer skattemässig IP-skatt att vara:
|
Scenario 1:
|
Den skattepliktiga vinsten kommer att sänkas med 800 000 € nominell kostnad
|
|
Scenario 2:
|
Den skattepliktiga vinsten kommer att sänkas med 416 000 € beräkningskostnad
|
|
Scenario 3:
|
Ingen nominell kostnad gäller
|
NOTERA:
I scenario 1 anses hela beloppet för den totala inkomsten vara en kvalificerad vinst på grund av att tillgångens utveckling genomfördes internt, liksom de efterföljande FoU-kostnaderna för förbättring av tillgången (det noteras att om FoU-kostnaderna var underleverantörer till en tredje parti, skulle de fortfarande ha kvalificerat sig).
På andra sidan, i scenario 2 (förvärvad tillgång) är kvalificerad vinst betydligt lägre, och när det gäller scenario 3 (förvärvade tillgångar och FoU-kostnader som är outsourcade till närstående) är ingen av vinsten berättigad till regimen.
