Beispiele

Angenommen, ein zypriotisches IP-Unternehmen lizenziert sein IP an ausländische Unternehmen und erhält im Gegenzug jährliche Lizenzeinnahmen von 1.000.000.000 Euro:

STRUKTUR

Die erwartete jährliche Steuer für die Cyprus IP Company wird sich wie folgt darstellen:

Jährliche Lizenzeinnahmen	€1,000,000
Direkte Kosten (angenommen)	€200,000
Reingewinn	€800,000
80% gelten als Abzug	€640,000
Steuerpflichtiges Einkommen	€160,000
Einkommensteuer auf 160000	€20,000
Effektiver Steuersatz	2.50%	€20,000
Steuersatz ohne IP-Box	12.50%	€100,000

Um die Dinge ins rechte Licht zu rücken, haben wir ein zusätzliches numerisches Beispiel aufgeführt, das veranschaulicht, wie man unter dem neuen IP-System die QP-Phase, auf der 80% des fiktiven Abzugs angewendet werden, erreichen würde.
Für die Zwecke der Beispiele wird davon ausgegangen, dass der qualifizierte immaterielle Vermögenswert nach dem 30. Juni 2016 erworben/entwickelt wurde, so dass er für das neue IP- System qualifiziert ist.

Die variablen Faktoren in den Beispielen sind:

ob der Vermögenswert selbst entwickelt wurde oder ob er erworben wurde, und
ob nachfolgende F&E-Kosten an verbundene Unternehmen oder an Dritte ausgelagert wurden.

Die zu untersuchenden Szenarien sind wie folgt:

Der Vermögenswert wurde intern erstellt, entwickelt und verbessert, wobei die F&E-Kosten vom Unternehmen selbst übernommen werden.
Der Vermögenswert wurde erworben, wobei nachträgliche F&E-Kosten für Verbesserungen des zu prüfenden Vermögenswertes an nicht nahe stehende Personen ausgelagert wurden.
Der Vermögenswert wurde erworben, wobei nachträgliche F&E-Kosten für Verbesserungen an verbundene Unternehmen ausgelagert wurden.

Für die Zwecke der Beispiele werden die folgenden Abbildungen verwendet:

	Szenario 1 EUR	Szenario 2 EUR	Szenario 3 EUR
Gesamteinkommen (OI) aus qualifizierendem IP (nach Abzug der direkten Kosten für die Generierung des Einkommens)	1,000,000	1,000,000	1,000,000
Gesamtausgaben (OE)
Anschaffungskosten des Vermögenswertes	N/A	300,000	300,000
F&E-Kosten, die intern für die Erstellung und Entwicklung des Vermögenswertes anfallen.	500,000	N/A	N/A
F&E-Kosten für die Verbesserung des Vermögenswertes, ausgelagert an nicht nahe stehende Unternehmen und Personen	N/A	200,000	N/A
F&E-Kosten für die Verbesserung der Anlage, ausgelagert an nahestehende Personen	N/A	N/A	200,000
	500,000	500,000	500,000
Qualifizierungsaufwand (QE)
Interne F&E für die Erstellung und Entwicklung des Assets	500,000	N/A	N/A
F&E zur Verbesserung der ausgelagerten Vermögenswerte an nicht verbundene Unternehmen Parteien	N/A	200,000	N/A
	500,000	200,000	N/A
Erhöhte Ausgaben, da sie niedriger sind als:
30% der qualifizierten Ausgaben und	150,000	60,000	0
Gesamtanschaffungskosten zuzüglich Kosten für die Auslagerung von F&E an verbundene Unternehmen	0	300,000	500,000

Unter Anwendung der obigen Zahlen auf die Formel zur Berechnung des Qualifying Profit (QP) und des Steuervorteils von bis zu 80% als fiktiven Abzug haben wir es:

	QE+UE QP = OI x ------------- OE	QP für 80% Steuervorteil	Steuervorteil: 80% des QP als fiktiver Abzug
Szenario 1:	€1,000,000 x [(€500,000 + €0) / €500000]	€1,000,000	€800,000
Szenario 2:	€1,000,000 x [(€200,000 + €60,000) / €500000]	€520,000	€416,000
Szenario 3:	€1,000,000 x [(€0 + €0) / €500000]	€0	€0

Infolgedessen wird der Vorteil der IP-Steuer sein:

Szenario 1:	Das zu versteuernde Ergebnis wird um 800.000 € vermindert.
Szenario 2:	Das zu versteuernde Ergebnis wird um 416.000 € reduziert.
Szenario 3:	Es fallen keine fiktiven Kosten an.

HINWEIS:

In Szenario 1 wird der gesamte Betrag des Gesamteinkommens als qualifizierter Gewinn betrachtet, da die Entwicklung des Vermögenswertes intern durchgeführt wurde, ebenso wie die späteren F&E- Kosten zur Verbesserung des Vermögenswertes (es wird darauf hingewiesen, dass, wenn die F&E- Kosten an einen Dritten weitergegeben würden, diese dennoch qualifiziert gewesen wären).

Andererseits ist in Szenario 2 (erworbener Vermögenswert) der Betrag des qualifizierten Gewinns deutlich niedriger, und im Falle von Szenario 3 (erworbene Vermögenswerte und an verbundene Unternehmen ausgelagerte F&E-Kosten) qualifiziert sich keiner der Gewinne für das System.

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